今年起，新個(gè)人所得稅法全面實(shí)施。作為新的制度嘗試，6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除涉及范圍廣，需要大量個(gè)人自行申報(bào)，稅收征管也面臨著新挑戰(zhàn)。8月28日，國家發(fā)改委、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（以下簡稱《通知》），要求全面實(shí)施個(gè)人所得稅申報(bào)信用承諾制，建立健全個(gè)人所得稅納稅信用記錄，完善守信激勵(lì)與失信懲戒機(jī)制，有效引導(dǎo)納稅人誠信納稅。

建立自然人失信認(rèn)定機(jī)制

國家稅務(wù)總局最新數(shù)據(jù)顯示，新個(gè)人所得稅法實(shí)施以來，累計(jì)有1.15億納稅人無需再繳納工薪所得個(gè)人所得稅。今年上半年，6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策共減稅302億元，有5190.5萬納稅人享受該項(xiàng)政策。

“為最大限度方便納稅人，國家稅務(wù)總局對(duì)辦稅流程進(jìn)行了簡化、優(yōu)化，納稅人只要結(jié)合自己的實(shí)際情況申報(bào)相關(guān)信息就能享受扣除。”國家稅務(wù)總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)此前介紹。不過，在此期間，也出現(xiàn)了部分納稅人虛報(bào)騙抵或者納稅人身份信息被盜用情況。

對(duì)此，《通知》明確，全面實(shí)施個(gè)人所得稅申報(bào)信用承諾制。稅務(wù)部門在個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表等表單中設(shè)立格式規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的信用承諾書，納稅人需對(duì)填報(bào)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性做出守信承諾。信用承諾的履行情況納入個(gè)人信用記錄，提醒和引導(dǎo)納稅人重視自身納稅信用，并視情況予以失信懲戒。

具體而言，稅務(wù)總局將以自然人納稅人識(shí)別號(hào)為唯一標(biāo)識(shí)，以個(gè)人所得稅納稅申報(bào)記錄、專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送記錄、違反信用承諾和違法違規(guī)行為記錄為重點(diǎn)，研究制定自然人納稅信用管理的制度辦法，全面建立自然人納稅信用信息采集、記錄、查詢、應(yīng)用、修復(fù)、安全管理和權(quán)益維護(hù)機(jī)制，依法依規(guī)采集和評(píng)價(jià)自然人納稅信用信息，形成全國自然人納稅信用信息庫，并與全國信用信息共享平臺(tái)建立數(shù)據(jù)共享機(jī)制。

同時(shí)，將建立自然人失信行為認(rèn)定機(jī)制。對(duì)于違背誠實(shí)信用原則，存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息、惡意舉報(bào)、虛假申訴等失信行為的當(dāng)事人，稅務(wù)部門將其列入重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施；對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重、達(dá)到重大稅收違法失信案件標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)部門將其列為嚴(yán)重失信當(dāng)事人，依法對(duì)外公示，并與全國信用信息共享平臺(tái)共享。

獎(jiǎng)懲并舉 失信可修復(fù)

根據(jù)此前國家發(fā)改委等44家單位聯(lián)合簽署的《關(guān)于對(duì)失信被執(zhí)行人實(shí)施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》，列入失信懲戒名單后，當(dāng)事人將被采取限制出境，限制乘坐飛機(jī)、列車軟臥、乘坐G字頭動(dòng)車組列車全部座位等措施。

《通知》提出，將建立信用信息數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)更新機(jī)制，依法依規(guī)實(shí)施聯(lián)合懲戒。

不過，有懲罰也有獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)個(gè)人所得稅納稅信用記錄持續(xù)優(yōu)良的納稅人，相關(guān)部門應(yīng)提供更多服務(wù)便利，依法實(shí)施綠色通道、容缺受理等激勵(lì)措施。《通知》指出，將探索將個(gè)人所得稅守信情況納入自然人誠信積分體系管理機(jī)制。

此外，對(duì)于認(rèn)定過程中存在的異議，《通知》也提出，要建立異議解決和失信修復(fù)機(jī)制。對(duì)個(gè)人所得稅納稅信用記錄存在異議的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出異議申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)回復(fù)并反饋結(jié)果。

自然人在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為、消除不良影響的，可以通過主動(dòng)做出信用承諾、參與信用知識(shí)學(xué)習(xí)、稅收公益活動(dòng)或信用體系建設(shè)公益活動(dòng)等方式開展信用修復(fù)，對(duì)完成信用修復(fù)的自然人，稅務(wù)部門按照規(guī)定修復(fù)其納稅信用。

對(duì)因政策理解偏差或辦稅系統(tǒng)操作失誤導(dǎo)致輕微失信，且能夠按照規(guī)定履行涉稅義務(wù)的自然人，稅務(wù)部門將簡化修復(fù)程序，及時(shí)對(duì)其納稅信用進(jìn)行修復(fù)。

實(shí)際上，在信用修復(fù)方面，此前已有相應(yīng)制度安排。今年上半年已經(jīng)有183戶“黑名單”當(dāng)事人通過主動(dòng)繳清稅款、滯納金和罰款后被撤出公布。

抵扣信息核驗(yàn)工作啟動(dòng)

北京商報(bào)記者了解到，下半年以來，包括天津、上海、廣州、青島、貴陽等多地已經(jīng)開展了個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除信息核驗(yàn)工作。

根據(jù)劉麗堅(jiān)此前表態(tài)，稅務(wù)部門事后核驗(yàn)時(shí)，凡是能通過部門之間信息共享核對(duì)上的，不需要找納稅人查閱留存資料。但是如果部門信息核對(duì)不上，就會(huì)找納稅人核對(duì)。

北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅表示，對(duì)于納稅人報(bào)送的資料，有關(guān)部門和單位有責(zé)任和義務(wù)向稅務(wù)部門提供或者協(xié)助核實(shí)。這些部門包括：公安部門、民政部門、衛(wèi)生健康部門、外交部門、教育部門、人力資源社會(huì)保障部門、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門、自然資源部門、人民銀行、金融監(jiān)督管理部門、醫(yī)療保障部門等。通過數(shù)據(jù)交叉核對(duì)，大大提高了征管的效率、降低了納稅人的遵從成本，是征管現(xiàn)代化的體現(xiàn)。

有媒體援引稅務(wù)部門人士消息稱，目前稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，能把納稅人提供的扣除信息和其他部門提供的信息進(jìn)行比對(duì)，一旦兩者信息不符，就會(huì)生成問題清冊來交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

最新數(shù)據(jù)顯示，從2015年啟動(dòng)至2019年6月，全國稅務(wù)機(jī)關(guān)累計(jì)推送多部門聯(lián)合懲戒31.49萬戶次，其中公安部門配合阻止出境 5773人次；1.98萬名“黑名單”當(dāng)事人被市場監(jiān)督管理部門限制擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理職務(wù)。

根據(jù)各地做法，核驗(yàn)工作將對(duì)兩方面情況進(jìn)行核實(shí)，一是符合條件未及時(shí)申報(bào)享受的，二是信息不真實(shí)，多享受專項(xiàng)附加扣除的。

《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》規(guī)定，納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除，納稅人對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)留存五年。

北京商報(bào)記者 陶鳳 肖涌剛/文 賈叢叢/制表