由于公共財(cái)政難以應(yīng)對(duì)人口老齡化、氣候轉(zhuǎn)型的巨大融資需求，以及新冠疫情遺留債務(wù)，日益加劇的財(cái)富不平等喚起了一些國(guó)家要求最富有公民承擔(dān)更多稅收負(fù)擔(dān)的呼聲。這些擔(dān)憂不是沒有原因。由于一些人的避稅操作，包括貝索斯、馬斯克、巴菲特等人在內(nèi)的億萬(wàn)富豪，盡管他們的財(cái)富在不斷增加，但實(shí)際繳納所得稅稅率遠(yuǎn)低于普通人。

2%稅率

稅務(wù)研究機(jī)構(gòu)歐盟稅務(wù)觀察站（EU tax Observatory）周一表示，逃稅使全球億萬(wàn)富翁能夠享受相當(dāng)于其財(cái)富0%-0.5%的有效稅率，各國(guó)政府應(yīng)在打擊逃稅的國(guó)際行動(dòng)中開辟新戰(zhàn)線，對(duì)億萬(wàn)富翁征收相當(dāng)于其財(cái)富2%的全球最低稅率，這樣做每年可以籌集約2500億美元。該研究機(jī)構(gòu)在《2024年全球逃稅報(bào)告》中表示，這筆錢僅相當(dāng)于全球2700名億萬(wàn)富翁擁有的近13萬(wàn)億美元財(cái)富的2%。

該機(jī)構(gòu)表示，目前，億萬(wàn)富翁的有效個(gè)人所得稅通常遠(yuǎn)低于其他收入較低的納稅人，因?yàn)樗麄兛梢詫⒇?cái)富存放在空殼公司，以避免繳納所得稅。歐盟稅務(wù)觀察站的主任Gabriel Zucman表示：“在我們看來(lái)，這很難證明是合理的，因?yàn)樗锌赡芷茐亩愂罩贫鹊目沙掷m(xù)性和稅收的社會(huì)可接受性。”該機(jī)構(gòu)估計(jì)，美國(guó)億萬(wàn)富翁的個(gè)人所得稅接近0.5%，而法國(guó)則低至零。

事實(shí)上，“富豪稅”并不是第一次被提起。早在2021年，美國(guó)總統(tǒng)拜登就公布了一項(xiàng)“富人稅計(jì)劃”，主要措施包括將個(gè)人所得稅最高稅率從37%升至39.6%、將資本利得和股息收入超過(guò)100萬(wàn)美元人群的個(gè)人所得稅最高稅率從20%提高到39.6%等。

此外，作為2023財(cái)年預(yù)算內(nèi)容的一部分，拜登政府將提議對(duì)美國(guó)最富裕的家庭征收最低20%的稅，涵蓋股票等資產(chǎn)的未實(shí)現(xiàn)收益。如果這份“富人稅”提案在國(guó)會(huì)通過(guò)，將幫助美國(guó)政府在未來(lái)10年減少大約3600億美元赤字。

歐盟稅務(wù)觀察站指出，各國(guó)政府在打擊逃稅方面已經(jīng)有成功案例，包括取消銀行保密制度以及減少跨國(guó)公司將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅國(guó)家的機(jī)會(huì)。

“很多人認(rèn)為不可能的事情，現(xiàn)在我們知道實(shí)際上是可以做到的。”Zucman表示。“合乎邏輯的下一步是將這種邏輯應(yīng)用于億萬(wàn)富翁，而不僅僅是跨國(guó)公司。”他表示，在沒有廣泛的國(guó)際推動(dòng)對(duì)億萬(wàn)富翁征收最低稅的情況下，“有意愿的國(guó)家聯(lián)盟”可以單方面帶頭行動(dòng)。

花式避稅

對(duì)于提高稅率，拜登政府表示，這是由于疫情下的崗位流失、收入減少、稅收抵免和刺激措施等原因共同造成的。為應(yīng)對(duì)疫情，美國(guó)政府推出大規(guī)模刺激措施，債務(wù)負(fù)擔(dān)日益增加，提高稅收成了一個(gè)必要舉措。

中國(guó)現(xiàn)代國(guó)際關(guān)系研究院美國(guó)所副研究員孫立鵬表示，與普通民眾繳納工資所得稅不同，富豪們大多所適用的為資本利得稅，通常主要基于股票和房地產(chǎn)的升值，除非出售這些資產(chǎn)，否則這些資產(chǎn)不被視為應(yīng)納稅項(xiàng)。

例如，像馬斯克和貝索斯這樣的美國(guó)巨富們，他們都曾經(jīng)在某些年份沒有繳納任何聯(lián)邦個(gè)人所得稅，其主要原因是因?yàn)樗麄冎饕呢?cái)富來(lái)源并不是工資收入而是股票，而如果他們不拋售股票，那么，就可以免除部分繳稅義務(wù)。

而如果按照拜登的提議，富裕家庭就必須為其“全部收入”支付20%的稅款，這將把股票等資產(chǎn)價(jià)值囊括其中。

此前，非營(yíng)利性媒體機(jī)構(gòu)ProPublica獲得了超過(guò)15年的時(shí)間內(nèi)，美國(guó)超級(jí)富豪們的報(bào)稅記錄，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他們不僅在實(shí)際個(gè)人所得稅率方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于普通美國(guó)人，在有些年份，一些超級(jí)富豪的聯(lián)邦個(gè)人所得稅更是為零。

總體上來(lái)看，在2014年至2018年這5年間，福布斯統(tǒng)計(jì)的美國(guó)最富裕的25人的財(cái)富總額增長(zhǎng)了4010億美元，但他們只支付了136億美元的聯(lián)邦收入稅，這意味著他們的實(shí)際稅率只有3.4%。具體來(lái)看，巴菲特最低，只有0.1%。貝索斯也不到1%。其他最低的幾個(gè)人中，馬斯克為3.27%。

而作為對(duì)比，美國(guó)40多歲的中產(chǎn)家庭在同一時(shí)間內(nèi)的稅后收入增長(zhǎng)只有6.5萬(wàn)美元，但他們的納稅則為6.2萬(wàn)美元，幾乎相當(dāng)。近些年，美國(guó)家庭年收入的中位數(shù)為7萬(wàn)美元，聯(lián)邦個(gè)人所得稅率為14%。

統(tǒng)一最低公司稅

各國(guó)對(duì)于提高稅收已經(jīng)有所行動(dòng)。2021年，全球140個(gè)國(guó)家達(dá)成了一項(xiàng)協(xié)議，該協(xié)議將限制跨國(guó)公司通過(guò)在低稅國(guó)家登記利潤(rùn)來(lái)減少納稅，從明年開始，全球公司稅下限為15%。

在歐洲，愛爾蘭是傳統(tǒng)的低稅收國(guó)家，一些企業(yè)將注冊(cè)地設(shè)在愛爾蘭，而將經(jīng)營(yíng)地設(shè)在別處。這些企業(yè)僅需繳納愛爾蘭所要求的12.5％公司稅即可，這一操作被稱為“愛爾蘭三明治”。

在全球前十大科技公司中，有9家公司的歐洲總部設(shè)在愛爾蘭。不僅如此，許多世界領(lǐng)先的數(shù)據(jù)、人工智能公司的歐洲總部也設(shè)在了愛爾蘭，愛爾蘭是歐洲30%以上的數(shù)據(jù)中心活動(dòng)的發(fā)生地。

彭博社援引分析觀點(diǎn)稱，盡管G7提議的15%最低公司稅率高于愛爾蘭現(xiàn)行的12.5%公司稅率，但仍低于美國(guó)、法國(guó)等國(guó)20%及以上的公司稅率。愛爾蘭還與其他國(guó)家簽訂了稅收協(xié)定，允許跨國(guó)企業(yè)支付較低的稅率，并采取激勵(lì)措施補(bǔ)償企業(yè)的研發(fā)支出。如果該倡議不能解決避稅天堂為大型科技公司提供的其他好處，這些低稅率國(guó)家仍可能會(huì)保持很多優(yōu)勢(shì)。

智庫(kù)稅收正義網(wǎng)絡(luò)（Tax Justice Network）也認(rèn)為，一些企業(yè)可能因此將總部遷出愛爾蘭等低稅率國(guó)家，但這些國(guó)家仍有很多激勵(lì)措施留住這些公司。

截至目前，被稱為“GAFA”的4家美國(guó)科技巨頭均已對(duì)全球最低公司稅率表態(tài)，稱支持該協(xié)議，但這些公司并未回復(fù)對(duì)其在愛爾蘭業(yè)務(wù)的影響。

但不管“富人稅”結(jié)果如何，孫立鵬指出，大型企業(yè)和富人們總會(huì)找到避稅的方法。由于向富人加稅是拜登早在競(jìng)選時(shí)就提出的口號(hào)，因此不少人早在拜登當(dāng)選后就已經(jīng)開始著手避稅。紐約一位首席財(cái)富策略師就表示，她的客戶正在越來(lái)越多出售資產(chǎn)和股票，甚至考慮增加慈善捐款。

北京商報(bào)記者 方彬楠 趙天舒